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Terme générique pour un contrat de location dans lequel le bailleur assume le risque de propriété (tel que déterminé par diverses déclarations de l'IRS) et, en tant que propriétaire, a droit aux avantages de la propriété, y compris les avantages fiscaux.

Types de baux

Le bail à juste valeur marchande: Les contrats de location à la juste valeur marchande offrent les paiements mensuels les plus bas et peuvent être considérés comme une dépense d'exploitation aux fins de l'impôt. Les paiements à la juste valeur marchande sont de véritables paiements de location. Lorsque le contrat de location prend fin, le client peut restituer l'équipement, continuer à le louer mois par mois ou l'acheter à sa juste valeur marchande.

Le bail d’option d’achat de 10%: Ce bail a un paiement mensuel légèrement plus élevé mais offre la sécurité d'un prix d'achat fixe à la fin du bail, 10% du prix d'achat initial. Chaque fois que l'option d'achat est fixée, cela augmente la probabilité que le contrat de location soit traité comme un prêt à tempérament aux fins de l'impôt. Le principal critère consiste à déterminer si 10% du prix d'achat initial correspond à un «prix d'achat avantageux». Vous devriez consulter votre comptable pour une recommandation finale.

Le bail de rachat en dollars: Ce bail est similaire à un prêt. Le client est propriétaire de l'équipement, effectue des paiements mensuels à la société de leasing et peut généralement profiter d'avantages fiscaux tels que les déductions d'intérêts et l'amortissement. À la fin de la période de location, le client paie simplement un achat de 1 $ et l'équipement lui appartient sans autre obligation.

LIGNES DIRECTRICES DE L'IRS

L'IRS classe un contrat de location comme un contrat de vente à tempérament plutôt que comme un «contrat de location fiscal» s'il remplit une ou plusieurs des conditions suivantes:

  • Une partie des loyers est spécifiquement appliquée aux capitaux propres de la propriété
  • Le titre de propriété sera transféré au locataire lors du paiement des loyers
  • Le montant des loyers versés sur une période relativement courte représente une part excessivement importante du montant total nécessaire pour garantir le transfert du titre de propriété du bien.
  • La somme des loyers convenus dépasse sensiblement la juste valeur locative du bien, ce qui indique que les versements comprennent un élément autre que la compensation de l'utilisation du bien
  • Le contribuable peut acquérir le titre de propriété du bien en vertu d'un prix d'option d'achat minimal par rapport à la valeur du bien au moment où l'option peut être exercée.
  • Une partie des paiements de location est spécifiquement désignée ou facilement reconnue comme intérêt

Les entreprises peuvent déduire le montant intégral de leur loyer si toutes les conditions ci-dessus sont fausses. Si l'une ou plusieurs des conditions ci-dessus sont remplies, le contrat de location est considéré comme un achat à tempérament et le locataire ne sera autorisé à déduire que le montant de l'amortissement et la partie «intérêts» du paiement de la location.

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