Méthode directe pour préparer un état des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie comprend trois sections: les activités opérationnelles, les activités d'investissement et les activités de financement. Les méthodes directes et indirectes utilisées pour l’établissement de cet état financier diffèrent essentiellement par la structure de la section des activités opérationnelles.



La méthode directe

La méthode directe d’établissement du tableau des flux de trésorerie répertorie les encaissements d’exploitation (par exemple, les encaissements de clients) et les décaissements (par exemple, les paiements aux employés, fournisseurs, activités, etc.) dans la section des activités d’exploitation. Dans cette section, tous les intérêts payés sur les dettes en souffrance sont également déclarés avec tous les impôts sur les bénéfices payés. En utilisant la méthode directe, le résultat correspond aux rentrées de fonds moins les décaissements, et le chiffre final correspond aux flux de trésorerie nets liés à l’exploitation.



Problèmes avec la méthode directe

L’un des problèmes de la méthode directe est le niveau de complexité de la préparation du tableau des flux de trésorerie. Si votre entreprise est petite, il est simple de lister vos recettes et vos paiements en espèces. Au fur et à mesure que votre entreprise se développe, imaginez toutes les recettes et tous les paiements en espèces provenant de différentes sources qui devraient être répertoriés. La méthode directe devient très complexe, raison pour laquelle la plupart des entreprises utilisent la méthode indirecte pour élaborer un tableau des flux de trésorerie.


Un autre problème avec la complexité de la méthode directe est que toutes les transactions comptables affectent deux comptes. En plus de toutes les transactions en espèces à traiter, chaque transaction en espèces affecte un autre compte, tel que des stocks ou des comptes à recevoir, et vous devez tenir compte de ces comptes lors de l'élaboration du tableau des flux de trésorerie.



Format de section d'exploitation

La méthode directe s'appelle également la méthode du compte de résultat. Le format le plus simple de la méthode directe ressemble à ceci:




– Paiements en espèces pour les dépenses




– Paiement en espèces pour l'impôt sur le revenu


= Flux de trésorerie net provenant des activités d'exploitation


Les deux premiers postes, les flux de trésorerie liés aux recettes et les décaissements liés aux dépenses, sont soumis aux problèmes de complexité décrits ci-dessus.


Voici un exemple de ce que vous pouvez rencontrer. Supposons que vous comptabilisiez tous vos paiements aux fournisseurs pour la période. En plus de maintenir un niveau de détail élevé pour ce compte, vous devez conserver le même niveau de détail dans les autres comptes concernés par les paiements, tels que les comptes de stock et le coût des produits vendus. Peu d’entreprises peuvent gérer cette transaction, même si le FASB (Financial Accounting Standards Board) privilégie cette méthode.



Format de section d'opération: Méthode indirecte



L'utilisation de la méthode indirecte pour calculer la trésorerie nette provenant des activités d'exploitation est relativement facile. Vous prenez le produit net du compte de résultat et ajoutez l’amortissement. Vous consultez ensuite le bilan comparatif et enregistrez les variations des actifs courants, des passifs courants et d'autres sources (par exemple, les gains / pertes hors exploitation liés aux actifs non courants). Voilà le flux de trésorerie net provenant des activités d’exploitation.


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